【名词解释】财务尽职调查 原创 作者：小识

 财务尽职调查

在整个尽职调查体系中，财务尽职调查主要是指由财务专业人员针对目标企业中与投资有关财务状况的审阅、分析等调查内容。

在调查过程中，财务专业人员一般会用到以下一些基本方法：审阅，通过财务报表及其他财务资料审阅，发现关键及重大财务因素；分析性程序，如趋势分析、结构分析等，对各种渠道取得资料的分析，发现异常及重大问题；访谈，与企业内部各层级、各职能人员，以及中介机构的充分沟通；小组内部沟通，调查小组成员来自不同背景及专业，其相互沟通也是达成调查目的的方法。

在企业的投资并购等资本运作流程中，财务尽职调查是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的前提，是判断投资是否符合战略目标及投资原则的基础。对了解目标企业资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，充分揭示其财务风险或危机，分析盈利能力、现金流，预测目标企业未来前景起到了重大作用。

财务尽职调查可从以下几方面着手:

1、会计主体基本情况

(1)取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图

(2)了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等

(3)了解目标企业历史沿革

(4)对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司，并对关联方作适当了解

(5)对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价

2、财务组织

(1)财务组织结构（含具控制力的公司）

(2)财务管理模式（子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制）

(3)财务人员结构（年龄、职称、学历）

(4)会计电算化程度、企业管理系统的应用情况

3、薪酬政策

(1)薪资的计算方法，特别关注变动工资的计算依据和方法；

(2)缴纳“四金”的政策及情况；

(3)福利政策。

4、会计政策

(1)目标企业现行会计政策；

(2)近3年会计政策的重大变化；

(3)与我们的差异，以及可能造成的影响（量化）；

(4)现行会计报表的合并原则及范围；

(5)接受外部审计的的政策，及近3年会计师事务所名单；

(6)近3年审计报告的披露。

5、税费政策

(1)现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门；

(2)税收优惠政策；

(3)税收减免/负担；

(4)关联交易的税收政策；

(5)集团公司中管理费、资金占用费的税收政策；

(6)税收汇算清缴情况；

(7)并购后税费政策的变化情况。